拔出萝卜带出泥

近日，ST证通因年报存虚假记载而收证监会处罚事先告知书。据了解，此事和震动资本市场的紫晶存储财务造假案有关。当时证监会在对紫晶存储的调查中找到多位“帮凶”，ST证通子公司即为其中之一。此前，ST证通涉案年报均被出具无保留意见报告，业内认为当下关联方的隐蔽性容易造成审计失败。

一份迟到的罚单

ST证通此次被罚最早要追溯到2017年，当时ST证通控股子公司广州云硕与紫晶存储签订6份采购合同，约定向紫晶存储采购合同金额2177.4万元的产品。此后广州云硕又与北京一点签订销售合同，约定将紫晶存储相应货物销售给北京一点，合同金额合计2648.14万元。上述采购、销售业务涉及的货物未真实交付，均不具有商业实质。

因上述操作，ST证通2017年和2019年利润总额分别虚增507.74万元、84万元，占当期披露利润总额的13.78%、12.52%。2021年，ST证通曾增发股票募资，增发报告中引用了2019年年度报告财务数据，导致增发文件存在虚假记载。

对此，证监会总计对ST证通及相关责任高管合计处罚1170万元。需指出的是，此次处罚是证监会对ST证通2019年财报及2021年增发文件存在虚假记载而进行的处罚，2017年财报虚假记载已过处罚时效。

记者注意到，ST证通此次被证监会立案其实是紫晶存储财务造假案余波。紫晶存储2020年登陆资本市场，但第一年便被出具保留意见报告。此后，证监会查出紫晶存储在2017年至2019年，通过虚构销售合同、伪造物流单据和验收单据入账、安排资金回款、提前确认收入等方式，三年累计虚增营业收入超过4.3亿元，虚增利润总额超过2.1亿元。

证监会在对紫晶存储的处罚书中指出多家“帮凶”公司，这些公司配合紫晶存储虚构销售合同，进而虚增业绩，ST证通控股子公司广州云硕即是其中之一。此外，还有多家与上市公司有关的“帮凶”，如广东优世联合之于朗源股份，广东奥维信息之于奥飞数据等。

新快报记者留意到，朗源股份已因子公司被卷入紫晶存储案而被证监会调查，但奥飞数据目前尚无被立案消息，当时被证监会点名的多家公司亦没有被监管处罚的记录。长期以来，配合财务造假的相关方不能及时得到惩处被业内称为“帮凶”条款。

隐蔽关联方易造成审计失败

今年5月，ST证通传出被证监会立案调查的消息，彼时公司正陷入非标审计报告的风波中。

ST证通原名证通电子，公司2023年年度因内部控制及公司年报分别被外审机构出具否定意见和保留意见而被实施其他风险警示。具体来看，2020年ST证通向一家名为永泰晟的公司支付3998.69万元的“工程款”，此后该笔现金一直以其他应收款名义挂账。年审会计师无法获取充分、适当的审计证据确定该笔资金的最终去向，也无法判断其余额是否可以全部收回，据此对年报出具保留意见，对内部控制审计报告出具否定意见。

后期在深交所的追问下，ST证通承认该笔款系关联方财务资助，今年7月才被确认追回。此前，ST证通还一口气确认过多笔财务资助，以及会计差错更正。

新快报记者注意到，ST证通除2023年年报因上述事项被出具保留意见外，其余报告皆被出具无保留意见报告，包括2017年和2019年卷入紫晶存储财务造假案。

有分析指出，当下审计机构对上市公司财务违规难以发现与上市公司与关联方过于关系密切有关，在缺乏审计外调权的情况下，函证是注册会计师核实营业收入和营业成本的最重要审计程序之一。如果关联方、客户、供应商和金融机构蓄意向注册会计师提供与函证相关的虚假文件资料，会导致注册会计师的审计失败从而不能发现上市公司的财务舞弊。

■新快报记者 刘艳爽