近年来资本市场多家头部会计师事务所因审计失职被重罚

近日，证监会披露了对大华会计师事务所(下称“大华所”)的行政处罚决定书，作为东方集团股份有限公司(下称“东方集团”）2020至2023年年报的审计机构，其在审计过程未勤勉尽责，审计程序造假，出具存在虚假记载的审计报告。证监会决定没收大华所审计业务收入520.75万元，并处950万元罚款，合计罚没1470.75万元。证监会调查认定，大华所函证、客户访谈程序流于形式，甚至提前向上市公司提供访谈提纲，审计失去独立核查效力。

多项关键审计程序形同虚设

据了解，东方集团主营现代农业及健康食品产业，1994年在上交所上市。2020年—2023年，公司通过虚构大宗农产品闭环贸易，累计虚增营业收入161.3亿元，因重大财务造假，东方集团于2025年4月30日终止上市，证监会对该公司及其实控人张宏伟重罚合计3900万元。

证监会调查认定，大华所为东方集团2020年至2023年年度财务报表提供审计服务，存在系统性、程序性失职，多项关键审计程序形同虚设，是典型的中介机构“看门失效”。其中，核心业务核查流于形式，大华所明知东方集团贸易存在明显异常，未核查货物流、仓储、运输、真实交易背景，仅简单调整会计核算口径，未开展舞弊风险评估。此外，未能识别上市公司大量隐性关联交易，致使巨额虚假贸易长期未被发现。而且在访谈程序中，审计人员提前将访谈提纲交给上市公司，由企业提前彩排、安排受访人员，访谈完全丧失独立性、真实性，属于典型审计程序造假。

多家头部会计师事务所被重罚

近年来，资本市场多家头部会计师事务所因审计失职被重罚。比较典型的案件有，2026年4月，中兴财光华会计师事务所因对东旭集团、东旭光电、东旭蓝天多年年报审计未勤勉尽责，未识别虚增收入、虚增货币资金等重大造假，被罚没2.43亿元，财政部同步对其暂停证券业务一年。2026年9月，大信会计师事务所因在同辉信息2018年—2021年年报审计中失职，被北京证监局责令改正并罚没981.13万元，4名签字注册会计师合计被罚170万元。

另有普华永道，因在恒大地产2019年、2020年年报审计中未勤勉尽责，审计底稿大面积失真，未能识别巨额财务造假，被证监会没收业务收入2774万元、罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元，财政部对其另作出暂停经营6个月、撤销广州分所处罚。这是外资大所近年A股最重罚单之一。

依据证券法，证券服务机构未勤勉尽责、出具虚假报告，应没收业务收入，并处1—10倍罚款，责任人可警告、罚款、终身市场禁入。2025年新版注册会计师法正式落地，明确虚假审计报告可终身禁业，大幅抬高违法成本，构建行政、民事、刑事三重追责体系。

监管“惩首恶”，也要“追帮凶”。中国政法大学教授翟继光认为，对上市公司、审计机构双线追责，抬高了中介造假成本。中国人民大学金融学教授郑志刚指出，财务造假通常涉及深度会计专业知识，需专业素养或丰富经验结合对实际业务的考察情况来识别，投资者判断难度极大。因此，注册制改革下的资本市场，急需“第三只眼睛”排查造假风险，这一责任历史性地落在保荐机构、会计服务公司等中介机构身上。

■新快报记者 涂波